Налоги известны людям с древних времен. Так уж устроена

жизнь, что часть своего дохода приходится отдавать другим.

Такая повинность, обязанность налагалась и налагается до сих

пор, кто что-то получает, что-то имеет.

Первые налоги существовали в виде жертвоприношений

Богу, именуемой десятиной, составляющей 10% дохода. Приме-

нялась также и свецкая десятина государством. Известен и налог

в виде выкупа невест (калым). Подушная и подворная подати в

дореволюционной России были уже близкими к современным

формам налогообложения.

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством

с физических и юридических лиц.

Налогообложение прошло длительный путь исторического

развития. В настоящее время налоги выполняют три основные

функции:

1. Финансовая функция налогов – главная, основная. Ее сущ-

ность в том, что с помощью налогов формируются финансовые

средства государственного денежного фонда (фиск от лат. fisus –

государственная казна).

2. Регулирующая функция состоит в том, что налоги высту-

пают главным инструментом экономической политики государ-

ства. Она заключается в том, что маневрируя налоговыми став-

ками, льготными и санкциями государство стимулирует разви-

тие технического прогресса, инвестиций.

3. Распределительная функция заключается в том, что нало-

ги выступают в руках государства важнейшим инструментом

распределения и перераспределения результатов воспроизводства

на микро- так и на макроуровне. Проявляется в том, что с помо-

щью налоговой системы государство перераспределяет национальный

доход тех или иных групп населения.

Впервые принципы налогообложения были сформулирова-

ны А.Смитом и они сводились к следующему:

1. Равномерность, т.е. равномерность налоговых изъятий,

единство требований государства к налогоплательщикам, всеоб-

щность налоговых правил.

2. Определенность, означающая четкость, ясность, стабиль-

ность основных характеристик налоговой системы, их неизменность.

3. Простота и удобство, понимаемые в прямом смысле этих слов.

4. Неотягощенность, т.е. умеренность налогов, относитель-

но невысокий уровень налоговых сумм, оплата которых не ло-

жится тяжким бременем на налогоплательщиков.

Совокупность взимаемых в государстве налогов и других

платежей (сборов, пошлин) образуют налоговую систему. Это

понятие охватывает также и свод законов, регулирующих поря-

док и правила налогообложения, а также структуру и функции

государственных налоговых органов. Это также налоговая инс-

пекция и налоговая полиция.

Уплата любого налога представляет собой организацион-

ный процесс, включающий следующие элементы:

1. Субъект налогообложения – юридическое или физическое

лицо, являющееся плательщиком налога.

2. Объект налогообложения – доход (прибыль), имущество,

цена товара или услуги, добавленная стоимость и т.д.

3. Налоговая льгота представляет собой полное или частич-

ное освобождение от налога.

4. Налоговая ставка (норма налогообложения) – это вели-

чина налога на единицу обложения (доход, имущество и т.п.). Они

могут быть:

- прогрессивными – при условии, если ставка возрастает по

мере роста величины объекта налогообложения.

- пропорциональными – ставка налогообложения сохраня-

ет свое постоянное значение.

- регрессивными – ставка налогообложения уменьшается при

росте облагаемой сумме.

В зависимости от способа взимания налоги делятся на прямые

и косвенные.

Прямые налоги берутся непосредственно с доходов или иму-

щества налогоплательщика, т.е. исчисляются в виде определен-

ной доли от денежных доходов либо имущественного состояния.

Это налог на прибыль, имущество, землю.

Косвенные налоги устанавливаются государством в виде над-

бавок к ценам на товары и тарифы, на услуги не связанные с до-

ходами и имуществом налогоплательщика. К косвенным нало-

гам относится налог с продаж, акцизные сборы, налог на добав-

ленную стоимость, таможенные пошлины.

Основные виды налогов применяемых в России:

1. Подоходный налог с физических лиц взимается в зависи-

мости от денежного дохода граждан, представляет основной на-

лог, которым облагается население.

2. Налог с продаж (налог с оборота) уплачивается с полного

объема выручки от продажи товара. Это косвенный налог, ибо

выручка не образует чистый доход производителя и продавца

товара.

3. Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается с до-

бавленной стоимости, представляющей разницу между денежной

выручкой от продажи продукции предприятий и суммой издер-

жек на сырье, материалы, полуфабрикаты.

4. Акциз – это косвенный налог, взимаемый с величины сто-

имости отдельных видов товаров и включаемый в их цену. Это

ювелирные изделия, предметы роскоши, вино-водочные и табач-

ные изделия.

5. Налог на прибыль предприятий относится к числу самых

распространенных во всем мире доходов изымаемых в виде доли

от валовой прибыли предприятия.

Наряду с налогами в государственную казну поступают и

другие денежные взносы, которые называются платежами, от-

числениями. К числу платежей относятся плата за пользование

земельными участками, природными ресурсами, арендная пла-

та, отчисления в пенсионный фонд и другие фонды.

Существует теоретически оптимальное значение доли произво-

димого национального продукта, которую целесообразно изымать в

виде налогов. Американский экономист А. Лаффер определил целе-

сообразную налоговую ставку для предпринимателей 40-50% в це-

лях поддержания интереса предприятий к наращиванию производства.

В настоящее время на территории России собирается свыше 50

видов налогов и сборов. Всю совокупность их условно делят на три

группы: федеральные; республиканские, краевые и областей, авто-

номных образований; местные.

25 50 75 100

Ставка налога (Х),

%

Доходы бюджета (Y)

Ymax

Кривая А. Лаффера, зависимости доходов бюджета

от налоговых ставок.