Самыми крупными в финансовом отношении

налогами являются налог на добавленную

стоимость (НДС), налог на прибыль предприятий

всех форм собственности, акцизы.

По определению Налогового кодекса РФ, действующего

в настоящее время, налог —это

определенной величины платеж, обязательный

и безвозмездный, взимаемый о различных

организаций и физических лиц в форме отчуждения

принадлежащих им на праве собственности,

хозяйственного ведения или оперативного

управления денежных средств в целях

финансового обеспечения деятельности государственных

органов, государства в целом,

а также органов муниципальных образований,

включая местный хозяйственно-экономический

комплекс непроизводственной и социальной

сферы. Главной и определяющей функцией

налогов является фискальная, с помощью

которой формируются финансовые ресурсы на

местном, региональном уровнях и в масштабах

всего государства. Только благодаря

данной функции создаются материальные

условия для нормального функционирования

государства. Отсюда следует, что основной

задачей реализации фискальной функции

является максимальное обеспечение устойчивой

доходной базы бюджетов всех уровней.

Фискальная функция налогов существенно

отличается от такого понятия, как функция

обеспечения участия населения в формировании

фонда финансирования общегосудар-

Налоговые доходы составляют весьма существенную

часть от всех доходов, поступающих

в бюджеты любого уровня: федерального, регионального

и местного. В федеральный бюджет

зачисляются налоговые доходы от следующих

федеральных налогов, а также налогов, предусмотренных

специальными налоговыми режимами:

1) от налога на прибыль организаций по ставке,

установленной для зачисления указанного налога

в федеральный бюджет, по нормативу 100%;

2) от налога на добавленную стоимость (НДС) — по нормативу 100 %;

3) от водного налога —по нормативу 100 %;

4) от налога на прибыльорганизаций при выполнении

соглашений о разделе продукции, заключенных

до вступления в силу Федерального закона

№ 225-ФЗ от 30 декабря 1995 г. ≪О соглашениях

о разделе продукции≫ и не предусматривающих

специальных налоговых ставок для зачисления

указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты

субъектов РФ, —по нормативу 20 %;

5) от налога на прибыль организаций в части

доходов иностранных организаций (фирм), не

связанных с деятельностью в РФ через постоянное

представительство, а также в части

доходов, полученных в виде дивидендов и процентов

по государственным и муниципальным

ценным бумагам, —по нормативу 100 %.

Бюджеты субъектов РФ пополняются за

счет налоговых доходов от таких региональных

налогов, как:

1) налог на имущество организаций —по нормативу

100 %;

3) субвенций из местных бюджетов бюджетам

других уровней;

4) иных безвозмездных и безвозвратных перечислений

между бюджетами бюджетной системы

РФ;

5) безвозмездных и безвозвратных перечислений

из бюджетов государственных и (или) территориальных

государственных внебюджетных

фондов;

6) безвозмездных и безвозвратных перечислений

от физических и юридическихлиц, международных

организаций и правительств иностранных

государств, в том числе добровольных пожертвований.

К неналоговым доходам относятся штрафы

и иные суммы принудительного изъятия, по которым

дано следующее определение в ст. 46 действующего

Бюджетного кодекса РФ: ≪Штрафы

подлежат зачислению в бюджеты городских

округов и муниципальных районов, городов

федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга

по месту нахождения органами должностного

лица, принявшего решение о наложении

штрафа, если иное не предусмотрено действую-

щим Бюджетным кодексом и другими законодательными

актами РФ≫. ≪Суммы конфискаций,

компенсаций и иные средства, в принудительном

порядке изымаемые в доход государства,

зачисляются в доходы бюджетов в соответствии

с законодательством РФ и решениями

судов≫. Суммы денежных взысканий (штрафов,

применяемых в качестве санкций, предусмотренных

гл. 16 и 18 ч. 1 Налогового кодекса

РФ).

ственных потребностей. Как показывает многолетняя

практика ведущих высокоразвитых

в экономическом отношении стран мира, включая

их лидера —США, перенесение основной

тяжести налогового бремени с юридических

лиц на физические, причем на слои населения

с большими доходами, способствует сильной

стимуляции развития всего хозяйственно-

экономического комплекса государства. Это

объясняется тем, что предприятия (выступающие

как юридические лица) при вышеуказанном

распределении налогов имеют возможность

развивать производство, включая его

модернизацию р применением высоких технологий.

По мнению российских экономистов,

в настоящее время из-за утяжеления фискальной

функции налогов наблюдаются стагнация

и деиндустриализация (это, в частности, мнение

А. Шохина —президента Российского союза

промышленников и предпринимателей) с замедлением

темпов модернизации многих

предприятий, в первую очередь крупных промышленных.

Многие российские экономисты считают,

что на данном этапе развития хозяйственно-

экономического комплекса России

необходимо делать упор на регулирующую

функцию налогов, которая позволяет регулировать

доходы различных групп населения. Эта

функция налогов отражает все основные функции

управления экономикой и государством:

организацию, планирование, стимулирование,

координацию и контроль.

С принятием и введением в действие Бюджетного

кодекса РФ межбюджетные отношения

продолжали совершенствоваться, в частности

в 2002—005 гг. был скорректирован ряд статей

указанного Кодекса и приняты новые федеральные

законы. Кроме того, некоторые статьи были

исключены из Бюджетного кодекса РФ как не

соответствующие бюджетной политике государства.

В настоящее время разработка бюджетной

политики, включая межбюджетные отношения,

начинается с определения концептуальных

основ развития бюджета в каждом конкретном

случае, установления его роли и значимости

межбюджетных отношений в дальнейшем развитии

хозяйственно-экономического комплекса

страны на соответствующем временном этапе.

Как показала практика функционирования

бюджетной системы государства в последние

десять лет (1996—006 гг.), успешное развитие

рыночной экономики практически невозможно

без совершенствования межбюджетных отношений.

По мнению многих специалистов (экономистов

и финансистов), только научно обоснованная

концепция развития бюджетной

системы государства (т.е. РФ) на ближайшее

время и отдаленную перспективу (как минимум

на три года) в сочетании с основными направлениями

использования межбюджетных отношений

позволит органично соединить потенциальные

свойства бюджетной системы РФ как

экономической категории с конкретными путями

эффективности использования межбюджет-

ныхотношений.

2) налог на игорный бизнес—по нормативу 100%;

3) транспортный налог —по нормативу 100 %;

4) налог на доходы физических лиц —по нормативу

70%;

5) налога на добычу полезных ископаемых (за

исключением полезных ископаемых в виде

углеводородного сырья и общераспространенных

полезных ископаемых) —по нормативу

60%;

6) единый налог, взимаемый в связи с применением

упрощенной системы налогообложения,

—по нормативу 90 %;

7) государственная пошлина, подлежащая зачислению

по месту регистрации, совершения

юридически значимых действий или выдачи

документов, —по нормативу 100 %;

8) налог за государственную регистрацию межрегиональных,

региональных и местных общественных

объединений, отделений общественных

объединений, а также за государственную

регистрацию изменений их учредительных

документов, акцизы и другие налоги.

В указанные бюджеты (поселений) зачисляются

налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых

представительными органами поселений

в соответствии с законодательством РФ

о налогах и сборах:

1) земельного налога —по нормативу 100 %;

2) налога на имущество физических лиц —по

нормативу 100 %;

3) налога на доходы физических лиц —по нормативу

10%;

4) единого сельскохозяйственного налога —по

нормативу 30 %, и др.