У налогов имеются четыре основные функции:

• фискальная;

• регулирующая (экономическая);

• распределительная;

• контрольная.

Налоги являются важнейшими финансовыми поступлениями в государственный бюджет, и в этом состоит фискальная функция налогов. В нашей стране более 80% доходов бюджета дают следующие налоги: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, ресурсные платежи, таможенные пошлины и акцизы. В таблице 1 приведена структура доходов федерального бюджета на 2001 год.

Таблица 1

Доходы федерального бюджета на 2001г.

Доходы, всего

млн. руб.

в % к итогу

Налоговые доходы, всего

1 115 327,7

93,45

в том числе:

Налог на прибыль (доход) предприятия и организаций

172 647,1

14,47

Налог на доходы физических лиц

1 903,2

0,16

Налог на игорный бизнес

452,4

0,04

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории РФ

38178,2

3,19

из них:

возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщиками материальных ресурсов, использованных при производстве экспортной продукции

92 660,0

7,76

Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ

134 657,8

11,28

Акцизы

188 040,4

15,76

в том числе:

на этиловый спирт-сырец из всех видов сырья, спирт питьевой, спиртосодержащие растворы

3 480,8

0,29

на водку и ликероводочные изделия

16 442,8

1,38

на бензин автомобильный

40 116,2

3,36

на природный газ

88 687,0

7,43

на нефть и стабильный газовый конденсат

17 392,7

1,46

на легковые автомобили

332,8

0,03

на дизельное топливо

16 096,0

1,35

на моторные масла

1 626,9

0,14

на товары, ввозимые на территорию РФ

3 865,2

0,32

Федеральные лицензионные и регистрационные сборы

1 272,1

0,11

Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте

1 604,1

0,13

Налоги на совокупный доход

3 073,5

0,26

Налог на операции с ценными бумагами

400,0

0,03

Платежи за пользование природными ресурсами

37 184,0

3,12

в том числе:

платежи на пользование недрами

14 133,1

1,8

платежи за пользование лесным фондом

973,2

0,08

плата за пользование водными объектами

789,8

0,07

земельный налог

3 995,5

0,33

плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов

1 301,5

0,11

плата за право пользования объектами живого мира

59,4

0,004

платежи от реализации соглашений о разделе продукции

1 119,3

0,09

отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы

14 812,2

1,24

Ввозные таможенные пошлины

58 673,0

4,92

Вывозные таможенные пошлины

131 950,5

11,06

Прочие налоги, пошлины, сборы

1 691,4

0,14

Неналоговые доходы, всего

64 261,3

5,38

в том числе:

Доходы от имущества находящегося в государственной собственности, или от деятельности

26 833,0

2,25

в том числе:

дивиденды по акциям, принадлежащим государству

2 000,0

0,17

доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности

5 611,7

0,47

из них:

арендная плата за землю

3 211,7

0,27

доходы от оказания услуг или компенсация затрат государства

1 880,2

0,16

в том числе:

консульский сбор в рублевом исчислении

220,0

0,02

плата за выдаваемые паспорта

997,2

0,08

плата за опробование и клеймение изделий и сплавов из драгоценных металлов

63,0

0,005

прочие доходы

600,0

0,05

платежи (доходы) от государственных предприятий

9 469,7

0,79

плата за пользование водными биологическими ресурсами

5 786,7

0,48

прочие поступления от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности

2 084,7

0,17

из них:

доходы от эксплуатации и использования имущества федеральных автомобильных дорог

768,9

0,06

Доходы от внешнеэкономической деятельности

31 498,8

2,64

Прочие неналоговые доходы

5 929,5

0,49

Доходы целевых бюджетных фондов, всего

13 893,9

1,16

Фонд Министерства Российской Федерации по атомной энергии

13 893,9

1,16

Всего доходы федерального бюджета

1 193 482,9

100

Помимо фискальной функции, налоги используются государством как средство регулирования экономики путем увеличения или уменьшения общего налогового бремени для целевого воздействия на отдельные категории налогоплательщиков или виды деятельности через установление налоговых льгот, снижение налоговых ставок и др. Эти меры оказывают влияние на изменение структуры и темпов развития производства. Налоги в значительной степени определяют величину затрат на производство продукции и прибыль предприятий. Рост налогов снижает покупательную способность населения и, таким образом, определяет уровень его жизни.

Третья функция заключается в том, что посредством налогов государство изымает часть доходов организаций и физических лиц, концентрирует эти средства в государственном бюджете, а затем направляет их на реализацию экономических и социальных программ.

Контрольная функция налогов позволяет государству учитывать доходы организаций и физических лиц, движение финансовых потоков и на этой основе разрабатывать рекомендации по совершенствованию системы налогообложения, выявлять случаи неполной или несвоевременной уплаты налогов.