Этот налог был введен в 1998 году. Этот федеральный налог относится к группе специальных налогов, т.к. имеет целевое назначение: не менее половины из собираемых сумм федеральные и региональные органы власти обязаны направлять на проведение мероприятий по восстановлению и охране водных объектов.

Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели, непосредственно пользующиеся водными объектами (кроме подземных) с помощью сооружений, технических средств и получивших лицензию в порядке установленном российским водным законодательством.

При заборе воды из поверхностных водных объектов территориального моря и внутренних морских вод плательщиками налога являются: промышленные предприятия; организации всех видов транспорта;

строительные и бюджетные организации, включая военные; организации жилищно-коммунального хозяйства; организации по водоснабжению сельского населения или сельскохозяйственных предприятий по переработке сельскохозяйственной продукции; организации имеющие животноводческие комплексы и фермы, включая птицефабрики и птицефермы при непосредственном заборе воды из вводного объекта, а также индивидуальные предприниматели.

При сбросе сточных вод, попадающих в водные объекты, плательщиками являются: промышленные организации; организации автомобильного, железнодорожного, речного, морского транспорта; строительные организации; организации по отводу хозяйственно-бытовых стоков от сельского населения или сточных вод от сельскохозяйственных организаций, по переработке сельскохозяйственной продукции, животноводческих ферм и комплексов, включая птицефермы и птицефабрики; садоводческие и огороднические объединения граждан; сельскохозяйственные организации и предприниматели (осуществляющие сброс сточных вод с орошаемых земель); бюджетные организации, включая военные; организации, жилищно-коммунального хозяйства, а также индивидуальные предприниматели.

Данный налог платят при пользовании водными объектами без изъятия воды и сброса сточных вод организации, имеющие на своем балансе гидроэлектростанцию и вырабатывающие электроэнергию; организации, занимающиеся сплавом древесины без судовой тяги, организации и индивидуальные предприниматели, использующие акваторию водных объектов для добычи полезных ископаемых; организации и предприниматели, использующие акваторию водных объектов для строительных, буровых, ремонтных и изыскательских работ, осуществляемых в водном объекте, эксплуатацию надводных и подводных объектов, установок, сооружений, коммуникаций, зданий и оборудования, извлечения затонувшей древесины, если это не связано с охраной водного объекта; организации и предприниматели, использующие акваторию водных объектов для организованной рекреации, в том числе водного туризма, спорта и купания, организации и индивидуальные предприниматели, имеющие на балансе плавательные средства и занимающие акваторию водного объекта для их стоянки.

Не являются плательщиками налога пользователи обособленными водными объектами (замкнутыми водоемами), не включенными в реестр водных объектов, и при этом осуществляющие пользование, не подлежащие лицензированию.

Объект налога – пользование поверхностными водными объектами, внутренними морскими водами, территориальным морем Российской Федерации с применением сооружений, технических средств или устройств, осуществляемое в определенных целях.

Налоговая база определяется в зависимости от вида пользования водными объектами:

•

При заборе воды – это объем воды, забранной из водного объекта.

При пользовании водными объектами без забора воды – это объем произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

При эксплуатации гидроэлектростанций – это количество вырабатываемой электроэнергии.

При сплаве леса – это объем сплавляемой без судовой тяги древесины.

Кроме этого, в качестве налоговой базы выступают:

площадь акватории используемых водных объектов;

объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.

Налоговое законодательство установило трехступенчатый порядок формирования ставок налога:

I ступень. Федеральный закон установил минимальные и максимальные ставки налога по каждому элементу налоговой базы:

− для плательщиков, осуществляющих забор воды:

30,0 – 176,0 руб. за 1000 м3 воды, забранной из поверхностных водных объектов в пределах установленных лимитов;

0,8 – 3,3 руб. за 1000 м3 воды, забранной из территориального моря и внутренних морских вод;

− для плательщиков, осуществляющих эксплуатацию гидроэлектростанции - 0,5 – 5,0 руб. за 1000 кВт ⋅ ч. вырабатываемой электроэнергии;

− для плательщиков, осуществляющих сплав леса - 320,0 – 665,0 руб. за 1000 м3 древесины, сплавляемой без применения судовой тяги (в плотах и кошелях), плотах на каждые 100 км. сплава;

− для плательщиков, осуществляющих добычу полезных ископаемых, размещение объектов организованной рекреации, плавательных средств, коммуникации, зданий, сооружений, установок и оборудования, а также проведение буровых работ, строительных и иных работ - 1,3 – 7,3 тыс. руб. в год за 1 км2 площади использования акватории водных объектов;

− для плательщиков, осуществляющих сброс сточных вод в вводные объекты в пределах установленных лимитов – 3,2 – 27,0 руб. за 1000 м3 сточных вод.

II ступень. В пределах этих ставок Правительство Российской Федерации утверждает минимальные и максимальные ставки налога по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам.

III ступень. В пределах ставок установленных Правительством Российской Федерации субъекты Федерации устанавливают конкретные ставки налога по категориям плательщиков в зависимости от вида пользования водными объектами, состояния водных объектов и с учетом местных условий водообеспечения населения и хозяйственных объектов, по которым производится определение суммы налога, подлежащей взносу в бюджет.

Эти ставки действуют при заборе воды и сбросе сточных вод в пределах установленных норм. При их превышении ставки платы в части такого превышения увеличиваются в 5 раз по сравнению со ставками, установленными законодательными органами власти субъектов Федерации.

Отчетным периодом, за который взимается плата за пользование водными объектами, для предпринимателей, малых предприятий и плательщиков, использующих акваторию водного объекта, является квартал, а для остальных плательщиков – месяц.

Сумма налога платится до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. 40 % суммы платежа зачисляется в Федеральный бюджет, 60 % - в бюджеты субъектов Федерации.