Плательщиками налога на пользователей автомобильных дорог являются оществляющие предпринимательскую деятельность организации. Их филиалы и другие подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, выполняют обязанности организации по уплате налога по месту своего нахождения.

Объектом налогообложения является:

выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг);

сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

В налоговую базу не входят:

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

экспортные пошлины.

Если объектом обложения является выручка от реализации продукции, работ, услуг и организация реализует товары за наличный расчет, то в налоговую базу не входит сумма налога с продаж, полученная от покупателей.

Пример 25. Организация реализовала произведенную продукцию за 12 600 рублей (в том числе НДС – 2 000 рублей, налог с продаж – 600 рублей). Налоговая база по налогу на пользователей автомобильных дорог будет равна:

12 600 – 2 000 – 600 = 10000 (руб.)

Заготовительные, снабженческо-сбытовые и торговые организации исчисляют налог на пользователей автомобильных дорог с суммы разницы между продажной (за вычетом налога с продаж) и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

Пример 26. Предприятие оптовой торговли приобрело по безналичному расчету товары стоимостью 9 600 рублей (в том числе НДС (20%) – 1 600 рублей). Эти товары были проданы за наличный расчет за 15 750 рублей (в том числе НДС (20%) – 2500 рублей, налог с продаж (5%) – 750 рублей). Тогда налоговая база по налогу на пользователей автомобильных дорог будет равна:

(15 750 – 2500 – 750) – (9 600 – 1 600) = 4 500 (рублей).

Пример 27. Предприятие оптовой торговли приобрело за наличный расчет товары стоимостью 9 792 (в том числе НДС (20%) – 1600 рублей, налог с продаж (2%) – 192 рубля). Эти товары были проданы за наличный расчет за 15 300 рублей (в том числе НДС (20%) – 2500 рублей, налог с продаж (2%) – 300 рублей). Тогда налоговая база по налогу на пользователей автомобильных дорог составит:

(15 300 – 2 500 – 300) – (9 792 – 1 600) = 4 308 (рублей).

Ставка налога для 2001 года установлена в размере 1 процента от налоговой базы.

Сумма налога платится в территориальные дорожные фонды субъектов Российской Федерации или в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Пример 28. Пусть выручка малого предприятия за I квартал года составляет 480000 руб., в том числе НДС - 80000 руб.

Если ставка налога на пользователей автомобильных дорог равна 1%, то в территориальный дорожный фонд следует начислить сумму налога:

(48 0000 – 8 0000) × 1 : 100 = 4 000 (руб.).

Организации в учетной политике самостоятельно определяют момент реализации товаров (работ, услуг). Для организаций, которые определяют выручку по моменту отгрузки, датой реализации является день отгрузки и предъявления покупателям расчетных документов или иной момент перехода права собственности на продукцию.

Если организация определяет выручку по мере оплаты, то датой реализации для целей налогообложения является день поступления денежных средств в кассу и на счета в банках или иной момент прекращения дебиторской задолженности (оплата векселем, уступка права требования и т.д.)

Налог платится ежемесячно исходя из данных о реализации продукции, работ, услуг за истекший месяц не позднее 15 числа следующего месяца.

Ежеквартально платят налог по квартальным расчетам:

• организации, имевшие по отчетным данным предыдущего квартала размер среднемесячного платежа не более 2 тыс. руб.;

• субъекты алого предпринимательства, не перешедшие на прощеную систему налогообложения, учета и отчетности.

м у

По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года с учетом ранее уплаченных взносов и вносят ее в дорожные фонды по квартальным расчетам - в пятидневный срок со дня, установленного для сдачи квартальной бухгалтерской отчетности и в десятидневный срок - для сдачи годовой бухгалтерской отчетности.

Расчеты суммы налога представляются в налоговые инспекции ежеквартально в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.