Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств с целью реализации права граждан Российской Федерации на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Средства, полученные от взимания единого социального налога поступают в:

• Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ);

• фонды обязательного медицинского страхования (Федеральный -ФФОМС и территориальные - ТФОМС);

• Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ).

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, уплачиваемые в составе единого социального налога (взноса), осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

В отношении налогоплательщиков единого социального налога (ЕСН) налоговые органы:

- проводят все мероприятия налогового контроля, осуществляют взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов по платежам в государственные социальные внебюджетные фонды;

- проводят зачет (возврат) излишне уплаченных сумм единого социального налога (взноса);

- взыскивают суммы недоимки, пеней и штрафов по платежам в государственные социальные внебюджетные фонды, образовавшиеся на 1 января 2001 года.

Так как с введением ЕСН фактически отменен ранее действующий порядок уплаты страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, то Федеральный закон Российской Федерации от 5.08.2000 №118-ФЗ «О введении в действие части второй «Налогового кодекса Российской Федерации» и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» определил порядок погашения задолжности или возврата излишне уплаченных сумм по платежам в эти фонды:

• налогоплательщики, в случае излишне уплаченных страховых взносов по состоянию на 1 января 2001 года, имеют право произвести зачет этих сумм в счет уплаты единого социального налога или произвести возврат в порядке, установленном НК РФ;

• недоимка (задолженность по уплате взносов в социальные фонды) и соответствующие пени должны уплачиваться в порядке действующем до введения в действие части второй НК РФ, при этом недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации уплачиваются в федеральный бюджет;

• порядок и условия проведения реструктуризации задолжности по взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам, имеющимся у организаций по состоянию на 1 января 2001 года, определяются Правительством Российской Федерации;

• отсрочки (рассрочки) по уплате взносов, предоставленные государственными социальными внебюджетными фондами до введения в действие части второй НК РФ, а также решения о реструктуризации задолженности по взносам и начисленным пеням, принятые до введения в действие части второй НК РФ, применяются в соответствии с условиями, на которых они были предоставлены;

• с 1 января 2001 года при нарушении налогоплательщиком условий, на основании которых была представлена отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов в фонды, (либо условий уплаты налогов) органами государственных внебюджетных фондов на основании представления налоговых органов в течение 5 дней будет приниматься решение об отмене предоставления отсрочки (рассрочки). При этом сумма задолженности будет взыскиваться налоговыми органами в порядке, установленном НК РФ.

Кроме единого социального налога организации исчисляют и уплачивают взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Контроль за поступлением средств по этим видам страхования осуществляется соответствующими фондами.