Налоговым периодом является календарный месяц. Если в течение квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС и налога с продаж, не превышает один миллион рублей за каждый месяц, то налоговый период - квартал.

Налоговым кодексом РФ установлены следующие ставки НДС:

• ставка 0 процентов;

• ставка 10 процентов;

• ставка 20 процентов;

• расчетные налоговые ставки: 9,09 и 16,67 процента.

Ставка 0 процентов применяется при реализации:

• товаров, помещенных под таможенный режим экспорта;

• работ, услуг по сопровождению, транспортировке, погрузке и перевозке, экспортируемых за пределы России товаров и товаров импортируемых в Россию, выполняемые российскими перевозчиками и др. подобные работы;

• работы (услуги), выполняемые (оказываемые) в космическом пространстве;

• товары (работы, услуги) для официального пользования иностранными представительствами;

• другие товары, (работы, услуги), перечисленные в п. 1 статьи 164 НК РФ.

Ставки 10 и 20 процентов применяются в том случае, если налоговая база определяется без НДС.

Ставка 10 процентов установлена для операций по реализации продовольственных товаров и товаров для детей, перечень которых установлен НК РФ.

Налогообложение производится по этой ставке при реализации:

• следующих продовольственных товаров:

скота и птицы в живом весе;

мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов ветчины, бекона, карбонада и языка заливного); молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженного, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);

яйца и яйцепродуктов;

масла растительного;

маргарина;

сахара, включая сахар-сырец;

соли;

зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;

маслосемян и продуктов их переработки (шротов (а), жмыхов);

хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);

крупы;

муки;

макаронные изделия;

рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бустера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кипуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, Чира);

море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженной и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бустера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х./к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кипуча х./к, теши кеты и боковика чавычи х./к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, Чира х./к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельной копченостей крабов варено-мороженых; лангустов);

продуктов детского и диабетического питания;

овощей (включая картофель);

• товаров для детей:

трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;

швейных изделий (за исключением изделий из натурального меха и натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы),нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы;

обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;

кроватей детских;

матрацев детских;

колясок;

тетрадей школьных;

игрушек;

пластилина;

пеналов;

счетных палочек;

счет школьных;

дневников школьных;

тетрадей для рисования;

альбом для рисования;

альбом для черчения;

папок для тетрадей;

обложек для учебников, дневников, тетрадей;

касс цифр и букв;

подгузников.

В остальных случаях налогообложения производится по ставке 20%.

Расчетные ставки 9,09 и 16,67 процентов соответствуют ставкам 10 и 20 процентов. Эти расчетные ставки применяются, если налоговая база включает сумму НДС:

а) при получении денежных сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

б) при удержании налога налоговыми агентами;

в) при реализации имущества приобретенного на стороне и учитываемого в бухгалтерском учете по первоначальной (восстановительной) стоимости с НДС;

г) при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц.

Ставка налога на добавленную стоимость представляет собой отношение суммы налога к стоимости продукции, включающей издержки производства и обращения, прибыль, а по подакцизной продукции - и сумму акциза:

d=ДQ100=ДM+Aм+З+H+П р+П+А100××, (6)

где d - ставка НДС в процентах;

Д - сумма НДС;

А - акциз.

Тогда сумма НДС, которая должна быть начислена в бюджет будет равна:

Д=Q×d:100. (7)

Если к стоимости продукции (Q) прибавить сумму налога на добавленную стоимость (Д), то мы получаем выручку от реализации продукции (работ, услуг):

V=Q+Д, (8)

где V - выручка от реализации продукции.

Если сумму налога отнести к выручке от реализации продукции, то получим показатель, который называется расчетной ставкой налога:

d`=ДQ+Д100=ДV100,××

(9)

где d` - расчетная ставка налога на добавленную стоимость.

Основной ставке налога d=10% соответствует расчетная ставка d’=9,09%, а ставке d=20% - ставка d’=16,67%.

На основе формулы (9) можно  исчислить сумму НДС:

Д = V × d` : 100. (10)

По этой формуле определяется сумма налога по полученным пеням, неустойкам и штрафам, безвозмездной финансовой помощи и др. аналогичным денежным поступлениям, если их получение связано с реализацией товаров (работ, услуг).