Объектом налогообложения являются операции:

• по реализации на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров и добытого минерального сырья;

• по реализации организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков - производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций.

Не признается объектом налогообложения реализация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации.

• продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров; подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;

• передача на территории России лицом произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику сырья (материалов) либо другим лицам;

• передача на территории России лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

• передача организациями произведенных ими подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

• передача на территории России организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе (выбытии) из организации;

• передача произведенных подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья на переработку на давальческой основе;

• ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

• первичная реализация подакцизных товаров, происходящих и везенных на территорию Российской Федерации с территории государств - участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве);

• передача в структуре организации добытых нефти и (или) стабильного газового конденсата на переработку;

• передача добытых нефти и (или) стабильного газового конденсата для использования на собственные нужды;

• реализация природного газа за пределы территории России;

• реализация и (или) передача, в том числе на безвозмездной основе, природного газа на территории России газораспределительным организациям либо непосредственно конечным потребителям;

• передача природного газа для использования на собственные нужды.

Не подлежат налогообложению акцизами следующие операции:

• передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации, а также передача в структуре организации произведенного спирта этилового из непищевого сырья для производства неподакцизных товаров;

• реализация денатурированного этилового спирта из всех видов сырья организациями по специальным решениям на его поставку в пределах выделенных квот. Эти операции не подлежат налогообложению, если денатурированный спирт прошел государственную регистрацию в Минсельхозе России (денатурированный этиловый спирт из пищевого сырья) и Минэкономики России (денатурированный этиловый спирт из непищевого сырья);

• реализация спиртосодержащей денатурированной продукции организациям по специальным разрешениям на ее поставку в пределах выделенных квот;

• реализация подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта за пределы территории Российской Федерации;

• закачка природного газа в пласт для поддержания пластового давления;

• закачка природного газа в подземные хранилища;

• и другие операции, поименованные в статье 183 НК РФ.

С 2001 года не облагаются акцизами операции по поставке товаров в государства – участники СНГ, которые ранее не подлежали освобождению. Эта льгота вводится в действие с 1 июля 2001года. Налогоплательщики должны подтвердить факт экспорта за 180 дней. Если налогоплательщик за этот срок не представит или представит не в полном объеме документы, подтверждающие факт экспорта, то он теряет право на освобождение от налогообложения операций по реализации подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта за пределы территории Российской Федерации. И тогда акциз по таким товарам подлежит уплате в полном объеме в порядке и в сроки, установленные в отношении операций по реализации подакцизных товаров на внутреннем рынке.

Освобождение от налогообложения операций по экспорту производится только при вывозе подакцизных товаров в режиме экспорта непосредственно налогоплательщиком-производителем, а по нефтепродуктам, произведенным из давальческого сырья, – их собственником.

Согласно НК РФ операции по экспорту подакцизных товаров не облагаются налогом только при условии представления налогоплательщиком в налоговый орган поручительств уполномоченных банков. Это поручительство предусматривает обязанность банка уплатить сумму акциза и пеню за налогоплательщика в случае непредставления в порядке и сроки (180 дней) документов, подтверждающих факт экспорта, и не уплаты им акциза и (или) пени.

При отсутствии таких поручительств налогоплательщик обязан уплатить налог в соответствии с общим порядком, предусмотренным для операций с подакцизными товарами на территории Российской Федерации. Суммы уплаченного налога подлежат возврату после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта. Этот порядок вводится в действие с 1 июля 2001года.