Инспекторы вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие

правомерность применения налоговых вычетов, в том числе и регистры налогового и

бухгалтерского учета. Налоговые органы могут потребовать:

- документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на

таможенную территорию РФ;

- документы, подтверждающие уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;

- договор аренды помещения (или документ, подтверждающий право собственности на

помещение);

- оборотно-сальдовые ведомости (по счетам 60 и 62 с расшифровкой контрагентов);

- документы (товарные накладные), подтверждающие постановку на учет ТМЦ и основных

средств (информация по счетам 10, 41, 01, 07);

- объяснительную записку с подробным описанием товарного потока, которая включает

информацию об основных поставщиках, грузоотправителях, месте хранения товаров и

материалов, основных покупателях;

- счета-фактуры;

- книги покупок;

- книги продаж;

- анализ счетов 68, 62, 90, 60;

- акты по оказанным услугам.

Сотрудники налоговой службы вправе потребовать у контрагентов интересующие их

информацию о проверяемом налогоплательщике (ст. 93.1 НК РФ). Налоговый кодекс не содержит

перечня документов, который подлежит истребованию у партнеров фирмы.

Минфин в Письме от 02.05.2007 N 03-02-07/1-209 полагает, что к таким документам

относятся сведения, содержащие необходимую для налогового контроля информацию,

касающуюся деятельности налогоплательщика, в том числе и информацию о конкретной сделке. К

сведениям о проверяемой компании Минфин относит: наименование налогоплательщика, место

нахождения, ИНН, КПП, Ф.И.О. руководителя, уполномоченных представителей, род деятельности

фирмы, ее статус. В информацию о сделке финансисты включают сведения о сторонах договора,

его предмет и условия.

Обратите внимание: при камеральной проверке декларации по НДС инспекторы вправе

требовать документы, подтверждающие вычеты, лишь когда в отчетности заявлена сумма налога к

возмещению. Таким образом, финансовое ведомство признало, что, если в декларации указана

сумма НДС к уплате, налоговые органы не имеют право истребовать никакие сведения у

налогоплательщика (Письмо Минфина России от 27.12.2007 N 03-02-07/2-209).

По окончании проверки налоговый орган обязан принять решение о возмещении сумм

налога, заявленных в декларации. Однако это возможно, только если при проведении

камеральной проверки не были обнаружены нарушения законодательства о налогах и сборах.

Если у фирмы есть недоимка по НДС либо другим федеральным налогам, то инспекторы

самостоятельно могут произвести зачесть обязательные платежи. Если сумма налога к

возмещению больше недоимки, то налоговая служба обязана возвратить денежные средства по

заявлению налогоплательщика.

Если при проведении "камералки" проверяющими выявлены ошибки в декларации и

противоречия, инспекция должна сообщить об этом налогоплательщику с требованием

представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие

исправления. При этом Налоговый кодекс не лишает плательщиков НДС права на применение

вычетов и возмещение налога после устранения нарушений.

Нелишним будет упомянуть о возмещении НДС при применении ставки 0 процентов. Все

основания для "нулевого" НДС, перечисленные в п. 1 ст. 164 Налогового кодекса, так или иначе

связаны с международными операциями. Поэтому для подтверждения права на вычет требуются

особые документы - например, контракт налогоплательщика с иностранным лицом, выписка банка,

таможенная декларация и т.д. Что касается порядка взаимодействия коммерсантов и инспекторов

в данном случае, то следует обратить внимание на Постановление Пленума ВАС от 18.12.2007 N

65. Судьи пришли к выводу, что инспекция не вправе отказать предприятию в возмещении

"нулевого" НДС только по той причине, что необходимые сведения не приложены к декларации.

Ведь не факт, что организация неправомерно возместила налог, просто она могла вовремя не

отправить в налоговый орган нужные документы.