Если фирма арендует федеральное или муниципальное имущество, она как налоговый агент

должна удержать НДС из денег, выплачиваемых арендодателю. Сумму налога нужно заплатить в

бюджет. Рассчитать налог следует по формуле:

┌─────────────────────────────────┐ ┌──────┐ ┌──────────────────┐

│Сумма арендной платы с учетом НДС│ x │18/118│ = │Сумма НДС к уплате│

└─────────────────────────────────┘ └──────┘ └──────────────────┘

Налог нужно перечислить в бюджет по итогам месяца (квартала), когда вы рассчитались с

арендатором.

После перечисления налога в бюджет агент может принять НДС к вычету. С 2006 г. принять к

вычету НДС по арендной плате в общем случае фирма может и без ее оплаты. Однако в случае с

агентом условие о перечислении НДС в бюджет сохраняется.

Пример. ЗАО "Актив" арендует офисное помещение у комитета по управлению

госимуществом. Арендная плата за квартал - 100 000 руб. без НДС. Арендная плата с учетом

налога составляет 118 000 руб. (100 000 руб. + 100 000 руб. x 18%).

Перечисляя комитету арендную плату, бухгалтер "Актива" должен удержать из этой суммы

НДС. Сумма налога составит:

118 000 руб. x 18% : 118% = 18 000 руб.

Бухгалтер "Актива" должен делать проводки:

Дебет 26 Кредит 60

- 100 000 руб. - отражена стоимость аренды (без НДС);

Дебет 19 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 000 руб_____. - удержан НДС из суммы, причитающейся арендодателю - комитету по

управлению имуществом;

Дебет 60 Кредит 51

- 100 000 руб. - перечислены деньги арендодателю за минусом удержанной суммы налога

(118 000 - 18 000);

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 51

- 18 000 руб. - удержанный НДС перечислен в бюджет;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19

- 18 000 руб. - НДС принят к вычету.