Ставки земельного налога определяют в процентах к кадастровой стоимости участка.

Конкретные ставки определяют местные власти. Правда, их нормотворчество ограничено.

Утвержденные ставки не могут превышать максимальные, приведенные в ст. 394 Налогового

кодекса РФ. Таких ставок две: 1,5 и 0,3 процента. Ту или иную ставку используют в зависимости от

категории и назначения участка.

Так, максимальная ставка земельного налога 0,3 процента установлена в отношении

следующих категорий земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон

сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного

производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-

коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на

объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-

коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для _____личного подсобного хозяйства, садоводства,

огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Максимальная ставка земельного налога 1,5 процента установлена в отношении прочих

земельных участков.

Кроме того, в п. 2 ст. 394 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что представительным

органам муниципальных образований предоставлено право устанавливать дифференцированные

налоговые ставки в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования

земельного участка. В ст. 7 Земельного кодекса РФ перечислены категории земель по целевому

назначению, на которые подразделяются все земли в РФ. Возможность использования

конкретного земельного участка определяется в соответствии с зонированием территорий. Говоря

о дифференцированных налоговых ставках, отметим Письмо Минфина России от 11.04.2007 N 03-

05-07-02/34. В этом документе специалисты финансового министерства разъяснили, что по

вопросу снижения ставки земельного налога или предоставления льготы по уплате земельного

налога для отдельных категорий налогоплательщиков необходимо обращаться в

представительный орган муниципального образования по месту нахождения земельного участка.

Если на неделимом участке есть и жилые дома, и производственные здания, то

рассчитывать налог нужно отдельно по площади, занятой:

- объектами жилфонда и "жилой" инфраструктуры;

- остальными объектами.

Данные о площади жилых домов и инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса

берут из технической и градостроительной документации. Например, техпаспорта дома. Площадь

остальной территории получают, уменьшив общую на "жилую".

При исчислении налога отдельно определяют кадастровую стоимость, приходящуюся на

"жилую" площадь, и стоимость "производственной" части земли. К первой из них применяют

максимальную ставку - 0,3 процента, а ко второй - 1,5 процента. Но земельный налог - местный. И

местные власти могут указанные ставки уменьшить. Кроме того, как было указано выше, ставки

могут быть дифференцированы в зависимости от категории земель и по видам их разрешенного

использования.

Пример. ООО "Пассив" владеет участком, на котором расположены производственные

помещения и жилой дом. Кадастровая стоимость площади участка, занимаемой _____домом, - 140 000

руб. Стоимость остальной земли - 300 000 руб.

Ставка налога на участки, занятые жилфондом, составляет 0,3%, на "промышленные"

площади - 1,5%. Местные власти установили отчетные периоды по налогу.

Поэтому за I квартал 2008 г. сумма авансового платежа по земельному налогу составила:

- с площади участка, занятого жилым домом, - 105 руб. (140 000 руб. x 0,3% x 1/4);

- с остальной площади участка - 1125 руб. (300 000 руб. x 1,5% x 1/4).

Следовательно, за I квартал 2008 г. фирма должна перечислить авансовый платеж по налогу

в сумме:

105 руб. + 1125 руб. = 1230 руб.