До 2008 г. для доходов в виде дивидендов были установлены две ставки. Суммы,

полученные российскими учредителями от отечественных фирм, облагались по ставке 9

процентов. Если же российскому предприятию причитались дивиденды от иностранной компании,

налог рассчитывали по ставке 15 процентов. Такую же ставку применяли и в отношении

дивидендов, которые наши фирмы выплачивают иностранным учредителям.

В 2008 г. появилась еще одна ставка - нулевая. При определенных условиях ее будут

применять в отношении дивидендов, полученных российскими компаниями.

Во-первых, чтобы рассчитывать на льготу, доля фирмы в уставном капитале должна

составлять не менее 50 процентов. Или же компании должны принадлежать депозитарные

расписки на получение не менее 50 процентов общей суммы выдаваемых дивидендов.

Во-вторых, на день утверждения решения о выплате дивидендов фирма должна непрерывно

владеть долей в компании (депозитарными расписками) не менее 365 дней.

В-третьих, стоимость доли в уставном капитале (или депозитарных расписок) должна

превышать 500 000 000 руб.

Когда наша фирма получает дивиденды от иностранной компании, возникает еще и

четвертое условие для применения нулевой ставки. Фирма, которая выплачивает дивиденды, не

может быть резидентом офшорного государства. Список таких стран должен составлять Минфин.

Чтобы подтвердить право на льготную ставку, в инспекцию нужно подать документы, в

которых есть информация о дате и стоимости приобретения доли в уставном капитале

(депозитарных расписок). Законодатели установили примерный перечень таких бумаг. В их числе,

например, договоры купли-продажи, учредительные документы, решения о выпуске ценных бумаг

и отчеты об итогах выпуска.

Кроме того, с 2008 г. понизилась ставка налога на прибыль в отношении дивидендов,

которые российские фирмы получают от иностранных компаний. Так же как и доходы от участия в

капиталах отечественных предприятий, эти дивиденды будут облагать налогом по ставке 9

процентов.

Изменением ставок законодатели не ограничились. Поправки внесены и в статью Кодекса,

где идет речь о порядке расчета налоговой базы по дивидендам. Сам порядок в принципе не

изменился. По-прежнему нужно будет применять разные правила определения налоговой базы в

зависимости от того, кто является учредителем. Прежде они были описаны словами. Теперь же

для расчета суммы налога с дивидендов, причитающихся российским фирмам и физическим

лицам - резидентам, законодатели вывели специальную формулу:

Отношение / \

причитающейся | |

Налог суммы Ставка | Общая сумма Общая сумма|

с = дивидендов к x налога x |распределяемых - полученных|

дивидендов общей сумме | дивидендов дивидендов|

распределяемых | |

дивидендов \ /